首頁 期刊簡介 最新目錄 過往期刊 在線投稿 歡迎訂閱 訪客留言 聯系我們
新版網站改版了,歡迎提出建議。
訪客留言
郵箱:
留言:
  
聯系我們

合作經濟與科技雜志社

地址:石家莊市建設南大街29號

郵編:050011

電話:0311-86049879
友情鏈接
·中國知網 ·萬方數據
·北京超星 ·重慶維普
管理/制度
企業貨幣資金內部控制研究
第613期 作者:□文/朱瑞萌 時間:2019/7/16 11:32:07 瀏覽:6474次

[提要] 貨幣資金具有很強的流動性和靈活性,是企業生產經營的“血液”,關系著企業的生存和發展,是實現企業經營和管理目標的有力保障,因此企業想要獲得穩定和長期發展就必須完善當前的貨幣資金內部控制。本文詳細分析貨幣資金內部控制的意義及其存在的問題,并根據當前情況提出建議。

關鍵詞:貨幣資金;內部控制

中圖分類號:F27 文獻標識碼:A

收錄日期:2019410

一、貨幣資金內部控制的含義及意義

(一)貨幣資金的含義。企業在生產經營過程中,以貨幣形態流動的資金就是貨幣資金,是企業流動性最強的資產,是流動資產的重要組成部分。企業資金在運行過程中起點以及終點都是貨幣資金,能夠在企業內部進行活躍的流動,是支付以及流通過程中的重要手段。所以,在審查流動資產的過程中,需要重點針對貨幣資金進行審查。

貨幣資金的形態不同,用途不同,我們可以把它們分成庫存的現金以及銀行存款、其他貨幣資金等。企業在日常經營過程中,為了滿足零碎的開支,可能會存放一些現金,在財務部門的金庫中,也就是我們所說的庫存現金。企業在一些金融機構或者是銀行存放的資金被我們稱作銀行存款。而其他的資金,可以是匯票存款本票、存款信用卡等。

(二)貨幣資金內部控制的意義

1、確保企業貨幣資金安全和完整。為了確保能夠合法地進行貨幣資金的管理工作,針對當前貨幣資金的內部控制進行完善,消除不良隱患,從而更好地約束企業內部人員,這樣能夠減少在貨幣資金管理過程中出現不良行為以及違規操作行為。提高貨幣收支的透明度,減少人位操作帶來的損失,從而確保貨幣資金的安全性。為其提供充足的資金,幫助企業正常運轉。

2、發揮貨幣資金的使用價值,幫助企業完成戰略目標。做好貨幣資金的內部控制工作能夠提高資金的利用效率,針對當前的資金管理制度進行完善,從多個方面進行風險防控。例如銀行的賬戶以及債務利率等。在全面資金控制的過程中減少投資風險,提高貨幣資金收支的科學性、合理性,從而提高企業內部資金的安全性,幫助企業實現發展目標。

二、貨幣資金內部控制存在的問題

(一)貨幣資金職務分工內部控制存在的問題

1、未落實不相容崗位相分離原則。有些企業在企業規章制度中對各個崗位職責進行了明確的劃分,但是在實際工作中并沒有得到落實,財務崗位的職責只是流于形式,依舊存在不相容崗位沒有分離的現象。在企業財務管理過程中,由于財會人員職責分工不明確、人員素質參差不齊,對貨幣資金內控制度要求的崗位及職責都與規范不吻合,甚至有些企業以降低工資成本為目的,對其部門人員崗位設置具有較大的隨意性,以致出現一人多崗、身兼數崗的現象。會計和出納沒有嚴格分隔開,有些企業會計人員同時負責現金收付和銀行業務,還負責銀行存款印章、審核會計憑證的業務,出納人員未經過會計審核就直接支付款項,這樣就存在很大的財務舞弊和私自挪用公款隱患。

2、沒有嚴格實行輪崗制度。有些企業存在沒有建立定期輪崗制度的現象。但企業的資金業務量非常大,所以從業人員必須要有比較熟練的業務操作能力,還要擁有良好的職業,所以在選擇工作人員進行出納工作的時候,盡量選擇一個人,長時期的工作才能提高工作效率。而資金崗位是一個企業的關鍵崗位,從業人員在長時期操作的過程中,熟悉了其中的業務流程,明確了其中的漏洞,就有可能產生違規操作的念想,這在一定程度上影響了貨幣資金的內部控制工作。

(二)貨幣資金授權審批內部控制存在的問題。有些企業存在一支筆審批的現象,主管人員權利缺乏有效分解與制衡。一方面一支筆審批制度可以明確各主管人員的責任,減少資金審批的環節,達到節約信息傳遞等相關成本的目的;另一方面授權審批是內部控制中的重要環節,在對主管人員進行決策放權的時候,沒有進行權力的制衡,一些主管人員為了在短時間內獲取利益,可能會盲目的投資。一旦授權審批環節出現失誤,很可能導致后面的內部控制環節崩潰,使得內部控制虛置,造成企業競爭力下降,經濟效益下滑。

(三)貨幣資金會計控制系統內部控制存在的問題

1、庫存現金業務方面存在的問題。在記錄庫存現金收支情況的時候,對于日常的交易沒有記錄完整記錄的不規范,沒有定時定期地進行現金盤點,也就導致建立的現金管理制度沒有存在的意義和價值。

2、銀行存款收支業務方面存在的問題。一些企業為了更好地進行銀行存款的管理會開設銀行賬戶,但這過程中存在著開立多頭賬戶、挪用現金、套取利息的情況。而且一些財務人員擁有保管支票匯票的權利,在保管的過程中,可能會私自轉讓給其他單位,這種行為已經形成了侵吞公款罪行。

3、貨幣資金內部監督存在的問題。內部監督機制不完善,缺少內部審計部門。第一,很多企業的管理層并不重視內部審計,審計部門形同虛設,一些企業沒有建立完善的內部審計部門;第二,當前一些審計部門的內部人員存在專業知識不足和經驗不足的問題,不能很好地適應企業內部審計的要求,在應對企業內部審計工作時不能全面預測和分析風險,可能出現審計結果不準確等結果;第三,內部審計獨立性不強,隸屬關系不清,對企業其他部門存在依賴性,如此一來在進行審計工作時,審計結果可能受到多方面的干涉,降低了內部審計質量。

三、貨幣資金內部控制完善建議

(一)完善貨幣資金職務分工。在職務分工控制的過程中,不需要進行職務的分離。但是,不同的崗位都要明確各自的職責和權限,形成權力的制約。如果提高權利控制的有效性,那么內部控制制度的有效性也會得到提高。

1、建立不相容職務相分離制度。不相容職務分離是企業內部控制中一項重要控制措施,合理設置與會計相關的工作崗位,涉及到貨幣資金相關工作,一個人不能同時擔任兩項或兩項以上的職務,明確職責權限,形成一種相互制衡的機制,達到相互制約的效果。企業的經濟業務活動通常可以分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟,每個步驟都應該有獨立的專業財務人員來辦理貨幣資金業務。

2、實行定期輪崗制度。涉及財務有關的部門崗位,都要實行定期輪崗制度,建立定期輪崗制度有利于提高工作效率,鍛煉其專業業務技能,同時能及時防范和發現財務漏洞。在把握好員工的工作情緒前提下實行輪崗制度,可以克服固有的思維模式,啟發員工的創新精神,使會計部門展現更多活力。

(二)完善貨幣資金授權批準制度。在管理貨幣資金業務的時候需要完善的授權審批制度,嚴格規范審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限和相關控制措施。明確規定辦理人辦理與貨幣資金有關業務的職責權限和要求。審批人應當在職責范圍內進行審批,不得越權審批。針對需要經過審批人批準的項目,必須要審批人,親自簽名,在貨幣資金支出審批的過程中的支出審批,要先進行用款申請,在申請清單中明確資金的用途、金額和收款人,再提交各個主管部門進行核實審批,公司授權人員簽字蓋章,出納人員確認后在進行辦理轉賬或提現。在涉及審批權限、人員、操作流程的設置上,要結合企業自身的實際情況分一般金額審批和重大金額審批,財務人員明確自身的職責權限,要對各個審批環節制定相應的制約措施,從而形成一個嚴密的貨幣現金制約體系。

(三)完善貨幣資金會計控制系統

1、加強庫存現金管理監管力度。企業在管理庫存現金限額的時候,一些超額的庫存現金,要放入銀行儲存。這些超額的現金不可以直接進行業務的支付。在支付超額業務或者是超出現金范圍的業務時,可以通過轉賬的形式來結算。

2、加強銀行存款管理監管力度。當前,必須要完善存款的授權審批制度,企業內部的會計管理人員要針對快遞人員操作的銀行存款管理工作進行不定時、不定期的檢查,這樣能夠減少存款舞弊行為的發生。定期核對銀行賬戶,要求企業與銀行每個月至少要進行一次核對工作。每個月的月末,如果沒有到達賬目款項,就要與銀行溝通,了解具體的情況,確保每一個賬目都清楚明白,每個月都能結算清楚。

(四)建立和完善內部監督體系。提高內部監督力度,針對企業當前的內部審計機構進行完善,要提高這個部門的獨立性,提高監督的執行力度,以及權威性。這樣才能產生好的整改效果。針對每一年的貨幣資金內部審計情況進行報告提交,把具體的情況以及出現的糾錯狀況和改正情況詳細的列入在內。內部監督核查部門也應該采取突擊檢查的方式,針對當前的貨幣收支情況,以及現金存款和銀行存款的收支情況進行核對。如果發現了,超支金額就要立刻上交企業,確保這些資金能夠統籌利用。進行內部審計,提高內部控制的有效性,減少濫用權力的行為發生。在不斷完善內部審計機構的過程中,提高審計的力度。

四、總結

企業在發展的過程中,貨幣資金是重要的組成部分,直接影響到整體的經營活動以及正常運轉。所以,為了實現企業的經營目標,必須要確保貨幣資金的安全性,能夠合理地使用,只有這樣才能夠達到內部控制的目的。當前,企業在建立貨幣資金內部控制制度的過程中,還在不斷地完善,不斷地總結經驗,針對當前的核算程序進行細化,針對監督管理程序在不斷地完善,目的是為了確保貨幣資金的安全性以及提高使用效率。

(作者單位:湖南工業大學)

 

主要參考文獻:

1]姜珊.WT公司貨幣資金內部控制的研究[J.知識經濟,20178.

 
版權所有:合作經濟與科技雜志社 備案號:冀ICP備12020543號
您是本站第 18534897 位訪客
绿茶app下载安装_绿茶app靠谱吗_绿茶app下载官方下